Un gain en capital est un profit que vous réalisez sur un investissement. Aux fins fiscales, les gains en capital sont traités différemment des autres types de revenus, tels que votre salaire. C’est un avantage pour les investisseurs car les taux d’imposition des plus-values sont généralement inférieurs à ceux du revenu ordinaire. Le gouvernement fédéral offre cet avantage fiscal pour encourager les investissements. Il s’agit d’un allégement fiscal substantiel. Il est donc important que tous les investisseurs connaissent l’impôt sur les gains en capital, y compris les propriétaires de petites entreprises qui envisagent de vendre leur entreprise.
Les bases des gains en capital
La définition de l'impôt sur les gains en capital est très simple. Un gain en capital est un profit qu'un investisseur réalise à partir de la vente d'un actif. L’impôt sur les gains en capital est le taux d’imposition qui s’applique à ce profit. Cependant, il existe plus d'un taux d'imposition des gains en capital. Le taux d'imposition que vous payez dépend de plusieurs facteurs, notamment des autres revenus et du type d'actif vendu. Par exemple, la vente de pièces de collection est soumise à un taux d'imposition différent de celui qui s'applique à la plus-value sur la vente d'actions. Les gens pensent souvent que l'impôt sur les gains en capital s'applique uniquement aux actions et aux obligations. Cependant, presque tous les actifs que vous possédez peuvent générer un gain en capital lorsque vous les vendez. Certains exemples incluent votre maison ou un autre actif immobilier, une petite entreprise et des biens personnels tels que des bijoux, des objets de collection, des métaux précieux et même des meubles.
L'impôt sur les gains en capital s'applique uniquement à la vente d'un actif. Supposons que vous achetiez des actions pour 1 000 dollars et qu’un an plus tard, elles valent 1 500 dollars. L’augmentation de valeur de 500 $ est appelée un profit sur papier, ce qui signifie qu’elle n’est pas imposable à moins que vous ne décidiez de vendre le stock. Un gain en capital devient imposable uniquement lorsque le gain est "réalisé", ce qui signifie que vous vendez l'actif et collectez le profit.
Lorsque vous effectuez un investissement, rien ne garantit qu'il sera rentable. Par conséquent, vous pouvez décider de vendre un actif à perte pour plusieurs raisons. Cependant, la plupart des pertes en capital sont déductibles d’impôt. L'Internal Revenue Service ne vous autorisera pas à réclamer une perte en capital sur un bien meuble ou la vente d'une maison.
Gains à court et à long terme
Un gain en capital peut être classé comme à long terme ou à court terme. La différence est importante car seuls les gains en capital à long terme sont admissibles à des taux d’imposition plus bas. Les gains à court terme sont imposés aux mêmes taux que ceux appliqués au revenu ordinaire. "Ordinaire" se réfère à un revenu comme un salaire, une pension imposable ou des intérêts. Un gain ou une perte en capital est à court terme lorsque vous vendez un actif un an ou moins à compter de la date de son achat. Si vous possédez l'actif depuis plus d'un an, le profit devient un gain en capital à long terme. Pour déterminer la durée pendant laquelle vous avez possédé un actif, comptez à partir du lendemain de la date d'achat jusqu'à la date à laquelle l'actif a été vendu.
Comment fonctionne l'impôt sur les gains en capital
Les règles relatives à l’impôt sur les gains en capital s’appliquent normalement uniquement aux bénéfices tirés de la vente d’un investissement. Ils ne s'appliquent pas aux revenus que vous recevez du fait de posséder un actif. Par exemple, le profit que vous tirez de l’exploitation d’une entreprise n’est pas considéré comme un gain en capital. Les intérêts générés par un actif tel qu'une obligation ne constituent pas non plus un intérêt puisqu'il s'agit d'un revenu provenant de la possession de l'actif. Les dividendes sont aussi un revenu. Certains dividendes sont toutefois admissibles, ce qui signifie qu'ils peuvent être traités comme un gain en capital aux fins de l'impôt.
En règle générale, les dividendes reçus d’une société américaine, de sociétés situées dans des possessions américaines et de certaines sociétés étrangères couvertes par des accords conventionnels peuvent être admissibles. Les dividendes versés par une fiducie de placement immobilier, une société exonérée d'impôt, une société en commandite principale ou un compte d'épargne ou de marché monétaire ne sont pas admissibles. Vous devez être propriétaire du stock pendant au moins 60 jours ou 90 jours au cours de la période de 180 jours débutant 90 jours avant la date ex-dividende du paiement du dividende.
Taux d'imposition des gains en capital
Vous vous demandez peut-être si le fait de déclarer des gains en capital dans votre déclaration de revenus repoussera votre revenu ordinaire dans une tranche d'imposition supérieure. La réponse est non. L'impôt sur les plus-values est séparé du revenu ordinaire. Cependant, l'inverse n'est pas vrai. Votre revenu brut ajusté détermine non seulement votre taux d'imposition maximal sur le revenu ordinaire, mais également le taux d'imposition des gains en capital qui s'applique à vous.
En 2018, le taux d'imposition maximal des gains en capital pour la plupart des actifs était de 20%. Ce taux s'applique uniquement aux personnes qui se situent dans la tranche d'imposition la plus élevée. En revanche, les personnes à faible revenu dont le taux d'imposition maximal sur le revenu ordinaire est égal ou inférieur à 15% ne paient aucun impôt sur le revenu en capital. L'IRS affirme que la plupart des Américains se situent entre ces deux extrêmes et paient un impôt sur les gains en capital de 15%. Supposons que Mary Smith vend les actions qu'elle possède depuis plus d'un an et réalise un bénéfice de 1 500 dollars. Elle a un taux d'imposition maximal de 25% sur son revenu ordinaire. Son taux d'imposition des gains en capital étant de 15%, elle devra donc 225 $ en impôt sur les gains en capital.
Certains types d’actifs ont des taux d’imposition différents sur les plus-values. Les gains provenant de la vente d'objets de collection tels que des pièces de monnaie ou des timbres ont un taux maximum d'imposition des gains en capital de 28%. Ce taux maximum de 28% s'applique également à la partie imposable d'un gain tiré de la vente de biens immobiliers en vertu de l'article 1202. L'article 1202 permet d'exclure de l'impôt fédéral certains gains tirés de la vente d'une petite entreprise. L’impôt sur les plus-values immobilières est le même dans la plupart des cas que pour les autres actifs. Cependant, l'article 1250 du Code IRS autorise l'application de taux d'imposition ordinaires à la vente de certains biens immobiliers amortis. Toutefois, les gains imprévus découlant de ces ventes sont soumis à un taux maximal de plus-value de 25%.
Calcul des impôts sur les gains en capital
L’approche de base pour calculer l’impôt sur les gains en capital commence par l’établissement de votre base. La base est la somme totale que vous avez investie pour acquérir l'actif. Dans la plupart des cas, il s'agit du prix d'achat majoré des coûts associés. Cependant, vous avez peut-être reçu l'actif sous forme de cadeau ou d'héritage. Dans cette situation, votre base est généralement la valeur de l'actif le jour où vous en êtes devenu le propriétaire, quel que soit le montant que le propriétaire initial ait pu payer pour acquérir l'actif. Il est extrêmement important de calculer correctement la base car ce montant n’est pas imposable.
Vous devez également calculer le produit net de la vente de l'actif. Le produit net est égal au prix de vente diminué des coûts de transaction éventuels. Une fois que vous avez déterminé la base et le produit net, soustrayez-la du produit net pour trouver le gain en capital. Assurez-vous de noter les dates d'acquisition et de vente de l'actif afin de pouvoir classer le gain en capital à court ou à long terme.
À titre d'exemple, supposons que John Smith achète 100 actions pour 50 USD par action. Il détient les actions pendant deux ans puis les vend à 75 $ par action. Depuis qu'il détient les actions depuis plus d'un an, il réalise un gain en capital à long terme. Si John avait vendu les actions moins de 50 $ par action, il aurait subi une perte en capital. Ensuite, multipliez le prix d'achat par action par le nombre d'actions. Cela représente 50 $ 100 ou 5 000 $. Les frais de courtage étaient de 25 $, la base de John est donc égale à 5 025 $. Le prix de vente est égal à 75 $ multiplié par 100 actions, ou 7 500 $. Soustrayez les frais de courtage de 25 $ pour obtenir le produit net de 7 475 $. Enfin, soustrayez la base du produit net. Dans cet exemple, cela représente 7 475 $ moins 5 025 $. Le gain en capital est égal à 2 450 $.
Calculer le gain en capital pour une transaction unique est assez simple. Pour certains actifs, tels que les petites entreprises ou les biens immobiliers, cela peut être plus complexe. Même une vente d'actions peut être compliquée. Par exemple, si vous réinvestissez des dividendes alors que vous êtes propriétaire des actions, vous devez ajouter le montant des dividendes à la base. Le réinvestissement du dividende le plus récent peut donner lieu à court terme à une partie du gain ou de la perte en capital, même si le reste est un gain à long terme.
Compensation des gains en capital avec pertes
Lorsque vous achetez et vendez régulièrement des titres tels que des actions ou des obligations, il y a de fortes chances que certaines transactions entraînent des gains ou des pertes à court terme, tandis que d'autres génèrent un gain ou une perte à long terme. La bonne nouvelle est que vous pouvez utiliser les pertes pour compenser les gains et réduire ainsi votre obligation fiscale.
Voici comment compenser les gains en capital par des pertes. Commencez par diviser toutes vos transactions en quatre catégories: gains en capital à court terme, pertes en capital à court terme, gains en capital à long terme et pertes en capital à long terme. Par exemple, supposons que vous ayez eu trois gains en capital à court terme de 500, 1 000 et 1 000 $. Le total de vos gains en capital à court terme totalise 3 000 $ pour l'année. Les règles de l'IRS stipulent que vous devez d'abord compenser les gains à court terme par des pertes à court terme et les gains à long terme par des pertes en capital à long terme. S'il vous reste une perte nette d'un type, vous pouvez ensuite l'utiliser pour compenser un gain de l'autre type.
Par exemple, si vos gains en capital à court terme et vos pertes en capital à court terme s'élèvent à 3 000 USD, vous pouvez utiliser la perte en capital à court terme de 1 000 USD pour compenser tout gain en capital à long terme. S'il vous reste des pertes après avoir compensé des gains en capital, vous pouvez utiliser jusqu'à 3 000 $ de ces pertes pour compenser un revenu ordinaire. Si vous avez eu une mauvaise année d’investissement et que vous avez encore une perte en capital restante, vous pouvez la reporter pour l’utiliser comme déduction fiscale dans une année future.
Déclaration de vos gains en capital
Les gains en capital sont déclarés avec vos autres revenus à l'aide du formulaire IRS 1040. Utilisez le formulaire IRS 8949, "Vente et autre répartition des immobilisations", pour obtenir des informations détaillées sur vos transactions relatives aux gains en capital. Vous devez également remplir le formulaire IRS 1040, Annexe D, «Gains et pertes en capital». L'annexe D résume vos gains et vos pertes. Joignez à la fois le formulaire 8949 et l'annexe D à votre déclaration de revenus.
Beaucoup de gens investissent dans des fonds communs de placement. Si vous êtes l'un de ceux-ci, vous pouvez réaliser un gain en capital même si vous ne vendez aucune de vos actions d'OPC. Voici pourquoi. Les dollars de vos fonds communs de placement servent à acheter des actions et d’autres titres. Au cours de l’année, le gestionnaire de fonds peut décider de vendre certains actifs à profit, ce qui donne lieu à un événement imposable. Toutefois, c’est l’actionnaire du fonds qui est redevable de tout impôt sur les plus-values, pas le fonds. Pour faciliter les choses, le fournisseur de fonds doit calculer votre part du gain en capital imposable et vous envoyer les informations.
