En comptabilité, un ajustement hors trésorerie est un concept utilisé lors de la création d'un état des flux de trésorerie selon la méthode indirecte de préparation des flux de trésorerie. Le relevé commence par le bénéfice net ou la perte nette de l’entreprise, puis ajuste le résultat en fonction de l’effet de toute transaction au cours de la période de reporting qui n’a pas impliqué d’échange de trésorerie ou d’équivalent.
Tableau indirect des flux de trésorerie
Selon les normes internationales d’information financière (IFRS) et les principes comptables généralement reconnus (PCGR) des États-Unis, la méthode indirecte des flux de trésorerie peut être utilisée pour indiquer la variation du solde de la trésorerie et des équivalents de trésorerie détenus par une entité comptable pendant une période donnée. période, généralement un an. La méthode indirecte des flux de trésorerie est utilisée par les états financiers pour évaluer les sources et les utilisations des liquidités par activités d’exploitation, de financement et d’investissement. La valeur de clôture de l'état des flux de trésorerie est liée au montant en trésorerie et équivalents de trésorerie présenté par l'entité dans son état de la situation financière, également appelé bilan.
Bénéfice net ou perte
Le point de départ d'un état des flux de trésorerie selon la méthode indirecte de préparation des flux de trésorerie est le bénéfice net ou la perte nette de l'entreprise, tel qu'il est présenté dans l'état du résultat global. Ce montant reflète les bénéfices (ou pertes) de l’entreprise de toutes sources au cours de la période de reporting. Selon les IFRS et les PCGR, le résultat net est comptabilisé selon la méthode de la comptabilité d’exercice, c’est-à-dire qu’il indique l’incidence de tous les ajustements comptables qui présentent les produits lors de l’acquisition et les charges lorsqu’elles sont encourues. Ces mesures diffèrent généralement de la présentation selon la comptabilité de caisse, qui enregistre les produits au moment de leur réception et les dépenses en cas de paiement.
Ajustements Non-Cachés
Afin d'ajuster les flux de trésorerie depuis la comptabilité d'exercice à une base reflétant l'évolution de la situation de trésorerie de la société, le tableau des flux de trésorerie compense l'effet de toutes les transactions qui n'ont pas impliqué l'utilisation de trésorerie au cours de la période. C'est ce que l'on appelle un ajustement sans argent. L’ajustement hors caisse le plus courant concerne l’amortissement. L’amortissement est une réduction de la valeur des actifs détenus par l’entreprise. Cependant, bien que l’amortissement réduise les bénéfices nets d’une entreprise, il n’entraîne aucune sortie de fonds. Par conséquent, un ajustement sans effet de change doit être effectué pour ajouter au résultat net l'effet de la charge d'amortissement.
Autres ajustements courants
Parmi les autres ajustements courants hors trésorerie, il y a un ajout pour amortissement. Ceci est similaire à l’amortissement, mais réduit la valeur comptable des immobilisations incorporelles. La charge d’impôt sur le résultat selon les IFRS ou les PCGR diffère de l’impôt réellement payé. Un ajustement sans argent doit être effectué pour cette différence. Une troisième différence commune concerne les gains ou les pertes de change. Les actifs ou les passifs extérieurs doivent souvent être ajustés à la valeur actuelle en vertu des IFRS ou des PCGR. Cela crée un gain ou une perte pour lequel aucune somme d’argent n’est échangée. En conséquence, un ajustement sans argent doit être effectué pour compenser.
