Selon la section 79 de l'Internal Revenue Service, si un employé reçoit plus de 50 000 USD d'assurance-vie collective en vertu d'une police souscrite par son employeur, le coût imputé d'une couverture supérieure à 50 000 USD est considéré comme un revenu imposable et est soumis aux taxes Social Security et Medicare. Le revenu imputé d'un employé pour un mois est calculé en calculant son âge le dernier jour de l'année civile et en multipliant la couverture supérieure à 50 000 $ par le coût publié dans le tableau des primes de l'IRS pour le groupe d'âge de l'employé. Le revenu imputé annuel est calculé en multipliant le nombre de mois complets de couverture par le montant mensuel et en ajoutant un montant calculé au prorata pour un mois partiel.
Déterminez l'âge de l'employé le dernier jour de l'année civile. Par exemple:
Date de naissance de l'employé: Le 1er juin 1970 Dernier jour de l'année civile: le 31 décembre 2011 Âge de l'employé: 41 ans
Soustrayez 50 000 $ du montant total de l'assurance-vie temporaire collective fournie à l'employé par l'intermédiaire d'une police souscrite par l'employeur. Par exemple:
Assurance-vie temporaire collective totale fournie: exclusion de 100 000 $ autorisée par l'IRS: 50 000 $ Excédent sujet au revenu imputé = 100 000 $ - 50 000 $ = 50 000 $
Déterminez le groupe d'âge de l'employé à partir du tableau des primes IRS. Par exemple, 45 ans appartiennent au groupe d’âge «45 à 49 ans».
Identifiez le coût mensuel pour le groupe d'âge de l'employé à partir du tableau des primes IRS. Dans notre exemple, le coût mensuel pour 2011 est de 0,15 USD par tranche de 1 000 USD.
Calculez le revenu imputé mensuel en divisant le montant de la couverture excédentaire par 1 000 USD et en le multipliant par le coût du tableau des primes de l'IRS. Par exemple:
50 000 $ / 1 000 $ = 50 50 * 0,15 $ = 7,50 $ par mois
Calculez le revenu total imputé pour un employé en multipliant le coût mensuel par le nombre de mois complets de couverture fournis et en ajoutant une valeur proportionnelle pour un mois pour lequel une couverture partielle n'a été fournie. Par exemple:
Couverture fournie: du 16 septembre au 31 décembre Mois complets: Trois mois de septembre: couverture de 15 jours / total de 30 jours = 0,5 Revenu imputé total: 3 * 7,50 $ + 0,5 * 7,50 $ = 26,25 $
