Diverses dépenses sont associées à l’utilisation et à l’acquisition de terres, en particulier dans le domaine de la spéculation et de l’extraction du pétrole et du gaz. L'une de ces dépenses est le coût du bail, une dépense qui doit être régulièrement prise en compte car elle réduit les bénéfices des personnes impliquées dans cette industrie. Ces coûts de location varient en fonction de chaque contrat de location.
Définition
Les coûts de location ne se limitent pas nécessairement à l'industrie pétrolière, mais cette industrie fournit l'une des explications les plus simples permettant de comprendre le fonctionnement du bail. Un coût locatif désigne le montant d'argent versé par une société ou un particulier à un propriétaire foncier lorsque la société estime qu'elle peut forer et trouver suffisamment de pétrole pour exploiter les ressources de la terre. Pour ce faire, la société pétrolière doit acquérir les droits d’utilisation du terrain lors de l’établissement d’un contrat de location. Le montant sur lequel la société et le propriétaire foncier s’entendent est appelé coût de location.
Considérations fiscales
Le coût du bail est important en ce qui concerne les considérations fiscales. Les compagnies pétrolières épuisent généralement la majeure partie de leurs ressources lors des travaux de forage. Cela signifie, en termes de déduction fiscale, que le coût du bail peut être capitalisé selon un processus connu sous le nom d'épuisement des coûts. L’épuisement des coûts consiste à soustraire le coût du contrat de location du profit réalisé sur le pétrole au cours de l’année d’imposition. Toutefois, le processus d’application du coût locatif n’est pas aussi simple que de simplement soustraire le coût annuel. L'Internal Revenue Service dispose de formules spécifiques et complexes pour le faire. Il y a également des limites au montant qui peut être soustrait pour le coût du bail. Champ Oil Company, Inc. note que la déduction ne peut être supérieure à 65% du revenu net imposable du contribuable.
Améliorations
Dans certaines industries, le coût du bail est également associé aux améliorations apportées au terrain par le locataire tout en détenant les droits sur le terrain du bailleur. Selon le secteur, il peut exister un seuil de capitalisation ou une limite d'utilisation de ces améliorations comme déduction fiscale. Par exemple, des écoles telles que l’Université du Michigan louent régulièrement des biens immobiliers à des personnes se trouvant à proximité de l’école lorsque celle-ci s’agrandit. Au moment de la publication, les améliorations nécessaires apportées à la propriété sont amorties dans le cadre d’un coût de location ne dépassant pas 50 000 dollars par an. En ce sens, le coût du bail est non seulement le coût du terrain lui-même, mais aussi l'argent utilisé pour son amélioration et son entretien.
Considérations
D'autres facteurs peuvent également avoir une incidence sur le montant pouvant être capitalisé et déduit du coût de la location. Par exemple, dans l'industrie pétrolière, dans l'éventualité où un puits productif ne serait pas produit, les coûts d'un puits sec différeraient quelque peu de ceux d'un puits producteur de pétrole. Tous les frais incorporels ou payés d’avance sont généralement amortis avant d’être soustraits.
