Les audits peuvent prendre plusieurs formes, mais ils suivent généralement des pratiques comptables éprouvées. Au début, les auditeurs se penchent sur les archives d'une entreprise pour identifier les problèmes où il existe un risque d'erreur inexacte dans les états financiers. Les auditeurs testent les assertions de la direction en utilisant un certain nombre de procédures d'audit.
Conseils
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Les procédures d'audit comprennent les garanties, la traçabilité, l'observation, l'inspection des immobilisations corporelles, la confirmation, le recalcul et l'utilisation de procédures analytiques.
Quel est le but d'un audit?
Un audit a pour objectif de fournir une opinion indépendante sur l’exactitude et l’équité des états financiers, des processus et des procédures d’une entreprise. Il confirme que les enregistrements sont préparés conformément aux procédures comptables appropriées, telles que les principes comptables généralement reconnus, et signale toutes les exceptions.
Une analyse objective des états financiers permet à la direction, aux investisseurs, aux créanciers et aux prêteurs d’avoir davantage confiance dans la véracité et la fiabilité des rapports de la société.
Le résultat final est de donner une opinion impartiale sur la validité des états financiers de la société et de fournir une assurance raisonnable que les états financiers ne contiennent aucune anomalie significative.
Quels sont les objectifs de la vérification?
Les principaux objectifs d’un audit sont les suivants:
- Enquêter sur la précision des contrôles internes.
- Vérifier l'exactitude mathématique des comptes et des soldes.
- Valider l'authenticité des transactions.
- Assurer le bon classement du capital et des revenus.
- Vérifiez l'existence et l'évaluation des actifs et des passifs.
- Confirmez que l'entreprise respecte toutes les règles et tous les règlements.
Les objectifs secondaires d'un audit sont les suivants:
- Examiner et créer des systèmes pour éviter les erreurs. Celles-ci comprennent les erreurs d'omission, les erreurs délibérées et les erreurs d'application des principes comptables.
- Concentrez-vous sur les moyens de détecter et de prévenir la fraude. Construire des systèmes pour dissuader le vol d'argent ou de biens et la falsification des comptes.
- Déterminez la surévaluation ou la sous-évaluation du stock.
- Fournir des informations correctes aux autorités fiscales.
Quels sont les différents types d'audit?
Les différents types d’audit sont les suivants:
Conformité: La conformité détermine si l'entreprise se conforme aux réglementations gouvernementales et aux politiques de l'entreprise en vigueur, par exemple, en s'assurant que l'entreprise respecte les termes de la convention relative à une obligation et en s'assurant que les calculs et les paiements d'un accord de redevance sont corrects et respectés dans les délais.. Les autres préoccupations sont les suivantes: la paie pour l’indemnisation des accidents du travail est-elle correctement enregistrée? Les entreprises respectant les réglementations EPA sont-elles requises pour une élimination appropriée des déchets?
Construction: Construction examine les aspects d’un projet pour s’assurer qu’ils respectent les termes du contrat. Les coûts de construction ont tendance à devenir incontrôlables. Les audits surveillent les coûts et appliquent des contrôles et vérifient que les responsables de projet font leur travail correctement. Il s'assure que les délais et les dates d'achèvement sont respectés et examine les procédures de sécurité pour les employés.
Financier: Financial se concentre sur la comptabilisation et le reporting des transactions financières et examine les recettes et les décaissements de fonds. Les informations sont-elles correctes et entrées conformément aux principes de comptabilité appropriés? Existe-t-il des contrôles adéquats pour les comptes de caisse et autres avoirs liquides?
Information: L'information analyse les systèmes informatiques, les réseaux et les bases de données d'une entreprise et recherche les menaces de sécurité internes et externes potentielles. Les systèmes de sauvegarde de l'entreprise et sa capacité à récupérer des virus informatiques, des pannes de courant et des catastrophes naturelles sont également vérifiés.
Enquête: Vérification des enquêtes pour rechercher des preuves d'activités criminelles telles que la fraude, le blanchiment d'argent, la corruption ou l'utilisation abusive d'actifs et tout ce qui pourrait donner lieu à des poursuites civiles ou à des poursuites pénales. Les auditeurs mènent parfois des opérations secrètes pour dissimuler leurs enquêtes des cibles soupçonnées d’actes répréhensibles.
Opérationnel: Les audits opérationnels analysent les processus de planification, les procédures opérationnelles et les objectifs d'une entreprise. L'objectif est de déterminer si les opérations de la société sont conformes à ses objectifs et si elles atteignent ses objectifs. Les résultats pourraient avoir des recommandations d'amélioration.
Impôt: L'analyse des déclarations de revenus permet de s'assurer que les informations sont correctes et que la taxe payée est juste. Les contrôles fiscaux sont généralement déclenchés lorsque les déclarations fiscales font apparaître des paiements de taxes inhabituellement faibles.
Quel est le processus d'un audit?
Les assertions sont des affirmations faites par la direction sur les divers aspects d’une entreprise. Ils relèvent de trois domaines: les transactions, les soldes des comptes, les présentations et les informations à fournir. Les auditeurs vérifient l'exactitude de ces assertions en effectuant une série de procédures d'audit.
Occurrence: Occurrence vérifie que toutes les transactions prétendument effectuées par la société ont bien eu lieu. Par exemple, si une entreprise réclame une vente, les auditeurs recherchent des pièces justificatives montrant que le client a effectivement commandé la marchandise et que l'expédition a été effectuée.
Existence: Les atouts existent-ils? Les auditeurs localisent physiquement un actif pour confirmer son existence ou regardent les employés procéder à des inventaires pour vérifier l'existence de cet inventaire.
Précision: Les transactions sont-elles enregistrées dans les montants complets et corrects sans erreur?
Évaluation: Les actifs et les passifs sont-ils enregistrés aux évaluations appropriées? L'évaluation considère un exemple de titres négociables, vérifie les prix du marché en cours et compare les valeurs enregistrées dans les livres de la société.
Complétude: L'intégralité garantit que toutes les transactions sont enregistrées et qu'il ne manque rien, par exemple, parcourez les relevés bancaires pour voir si des paiements aux fournisseurs n'ont pas été enregistrés. Est-ce que tous les encaissements des clients sont enregistrés? En outre, des responsables et des tiers peuvent être interrogés pour déterminer si la société a pris des engagements supplémentaires dans des contrats et des passifs non comptabilisés.
Couper: Les contrôles de coupure permettent de vérifier si toutes les transactions sont enregistrées dans la période de déclaration correcte. Par exemple, examinez les documents d'expédition pour voir si les envois effectués le dernier jour du mois sont enregistrés dans la bonne période. Un autre exemple concerne les biens et matériaux livrés lors d’une vente avant la fin de l’exercice qui doivent être comptabilisés en charges dans le coût des biens vendus et ne pas rester en stock. L'enregistrement d'une vente au cours d'une période donnée, mais la déclaration de la dépense correspondante au cours de la période suivante entraînera une surévaluation du revenu.
Droits et obligations: La société possède-t-elle légitimement ses actifs? Par exemple, la société est-elle propriétaire de son stock ou est-il en consignation et appartient-il à un tiers?
Classification: La classification détermine si les transactions sont classées correctement. Par exemple, les enregistrements d’achat d’immobilisations sont examinés pour déterminer s’ils ont été enregistrés dans le compte d’immobilisations approprié. De plus, les produits sont-ils comptabilisés comme produits courants et non comme ventes reportées?
Présentation et divulgation: Toutes les composantes des états financiers doivent être correctement décrites, classées et divulguées. Par exemple, la méthode d’évaluation des stocks, LIFO ou FIFO, doit être indiquée dans les notes. Les prêts à des parties liées, comme les employés, doivent être déclarés séparément et ne doivent pas être enfouis dans les comptes débiteurs. Les passifs éventuels doivent être expliqués car il s’agit de dettes qui ne sont pas incluses dans les passifs.
Qu'est-ce qu'une procédure d'audit?
Les auditeurs disposent de procédures pour déterminer l’intégrité des rapports financiers et des affirmations de leurs clients. Les procédures spécifiques utilisées sont différentes pour chaque client. Le choix des procédures dépend de la nature de l'entreprise et des assertions que les auditeurs doivent valider. Les procédures d'audit comprennent:
Répondant: Le vouching est une inspection des pièces justificatives, telles que des copies de factures à des clients, des documents d'expédition, des relevés bancaires, des bons de commande, des factures fournisseurs et des rapports de réception. Les préoccupations des auditeurs sont une surestimation des actifs ou une exagération des revenus. Accepter des états financiers pour confirmer l'existence.
Tracé: Le traçage est différent du répondant. Cette procédure découle des préoccupations de l'auditeur concernant la possibilité de sous-estimer certains passifs ou de ne pas comptabiliser certaines charges dans le compte de résultat. Effectuez un suivi ascendant à partir des documents source pour confirmer que les états financiers sont complets. Les auditeurs prennent les documents source et les retracent pour s'assurer que les éléments sont enregistrés dans les états financiers.
Inspection des immobilisations corporelles: Un examen physique des immobilisations corporelles est effectué pour confirmer leur existence.
Observation: Les auditeurs observent le personnel en train de faire l'inventaire et les méthodes de comptage et notifient si les employés effectuent les comptes avec précision.
Enquêtes du personnel: Toutes les enquêtes ne comportent pas de documents. Prenons le recouvrement des comptes à recevoir, par exemple. L’auditeur discute de la probabilité de recouvrer les créances avec les gestionnaires de crédit. Il n'y a aucun document pour enregistrer cette probabilité. L’opinion sur la recouvrabilité est basée sur les résultats de ces discussions.
Confirmation: L'auditeur confirme les soldes des comptes, tels que les comptes débiteurs et les espèces, en examinant les documents et en contactant les clients pour obtenir leur accusé de réception de la dette. Ils confirment également les montants des passifs et les conditions de remboursement auprès de tiers prêteurs.
Recalcul: L'auditeur recalcule certaines transactions pour déterminer s'il existe des différences entre le travail du client et les résultats de l'audit. Un exemple serait de recalculer la charge d'amortissement. Un autre exemple consiste à recalculer les salaires mensuels des employés et à s’assurer que le montant net versé à chaque personne est correct.
Reperformance: Il s'agit d'un test des contrôles internes, consistant par exemple à enregistrer une vente, à enregistrer une facture pour les ventes et les comptes clients ou à supprimer des articles de l'inventaire pour comptabiliser le coût des produits vendus. L’auditeur compare son travail avec le processus utilisé par les employés et recherche les écarts éventuels.
Procédures analytiques: Le vérificateur compare une période à une autre et recherche des modifications. Les procédures analytiques sont utilisées pendant la phase de planification pour identifier les domaines d’évaluation des risques. Au stade de la planification, l'auditeur recherche les domaines dans lesquels des anomalies pourraient être commises. Par exemple, si le vérificateur constate que les ventes sont en baisse mais que les comptes clients sont en hausse, il ne s'agit pas d'une relation normale. Cette anomalie devrait être étudiée. La société pourrait avoir un problème de recouvrabilité avec les comptes à recevoir.
Exemples de procédures d'audit
Les procédures d'audit sont appliquées pour tester et valider les assertions de la direction, comme indiqué dans les exemples suivants.
Existence: Les auditeurs peuvent vérifier l'existence d'un inventaire en faisant un décompte physique indépendant ou observer le personnel de l'entreprise en train de l'inventaire. Le vouching peut être utilisé pour faire correspondre l'inventaire à l'achat de documents. Un calcul analytique pourrait être effectué pour comparer la rotation des stocks au coût des marchandises vendues et voir si le ratio a du sens.
Évaluation: Une inspection physique pourrait être effectuée pour rechercher des stocks anciens et obsolètes qui devraient être radiés. Un recalcul révélerait la précision des méthodes de calcul du coût des produits. La société utilise-t-elle une comptabilité par activité ou une allocation des coûts indirects à l’échelle de l’usine? On pourrait demander aux employés comment ils calculent le coût des produits pour parvenir à une évaluation. Une procédure analytique pourrait être utilisée pour identifier les stocks à rotation lente en calculant la rotation des stocks.
Complétude: Chaque inventaire de l'entrepôt est-il inscrit dans les états financiers? L'approche la plus courante ici est le traçage, pas la garantie. Pour l'assertion de complétude, des procédures analytiques sont utilisées et des comparaisons sont effectuées entre ce qui devrait être en stock et ce qui est réellement en stock. Les articles d’inventaire sont liés aux enregistrements d’inventaire.
Droits et obligations: Est-ce que l'entreprise possède réellement l'inventaire? Les matières premières sont vérifiées. Qui est propriétaire des matières premières? Parlez au responsable des achats et aux employés impliqués dans la production et envoyez des confirmations positives par courrier aux fournisseurs. Quand la société est-elle propriétaire de la marchandise: au moment de l'expédition ou après paiement? L’audit peut attester les articles en stock d’une documentation indiquant le moment où les marchandises ont été livrées à l’entreprise et examiner les contrats des fournisseurs afin de déterminer quand l’acheteur prend possession de la livraison.
Allocation: Allocation examine les actifs courants et les actifs non courants, en s'assurant que tout est un actif actuel pour les stocks et qu'il n'est pas ancien et obsolète. Des procédures de traçage ou de mise en garantie peuvent être utilisées pour classer les actifs à allouer.
Présentation et divulgation: Les informations à fournir doivent être conformes aux normes comptables. Les informations fournies dans les états financiers sont examinées et le personnel est invité à indiquer comment il choisit sa politique. Les informations à fournir sont comparées aux normes financières requises par les procédures comptables normales.
Il n'est pas nécessaire de tester toutes les assertions, mais l'audit doit disposer des preuves appropriées pour couvrir toutes les assertions pertinentes.
