Les contrôles internes sont les politiques et procédures mises en place par une entreprise pour protéger ses actifs, garantir que ses données comptables sont correctes, optimiser l'efficacité de ses opérations et créer un climat de conformité chez ses employés. Il existe trois principaux types de contrôles internes: détectif, préventif et correctif.
Contrôles internes de détective
Les contrôles internes de détection permettent de détecter les erreurs après leur survenue. Ils font partie d'un système de contrôle et d'équilibre et permettent de déterminer l'efficacité des politiques. Les exemples incluent les décomptes de trésorerie par surprise, l'inventaire, l'examen et l'approbation des travaux de comptabilité, les audits internes, les examens par les pairs et l'application des descriptions de poste et des attentes. Les contrôles internes de détection aident également à protéger les actifs. Par exemple, si une caissière ne sait pas quand son tiroir-caisse sera compté, elle sera probablement plus honnête.
Contrôles internes préventifs
Des contrôles internes préventifs sont mis en place pour éviter les erreurs et les irrégularités. Alors que les contrôles de détection sont généralement irréguliers, les contrôles préventifs sont réguliers. Cela va du verrouillage du bâtiment avant de partir à la saisie d'un mot de passe avant de terminer une transaction. Parmi les autres contrôles préventifs, citons le contrôle de l’exactitude des écritures, la sauvegarde des données informatiques, le contrôle antidopage des employés, les programmes de filtrage et de formation des employés, la séparation des tâches, les vacances forcées, l’obtention de l’autorisation avant le traitement de la transaction et le contrôle physique des actifs (blocage des fonds)., par exemple).
Contrôles internes correctifs
Comme son nom l'indique, des contrôles internes correctifs sont mis en place pour corriger les erreurs détectées par les contrôles internes de détection. Lorsqu'une erreur est commise, les employés doivent suivre les procédures mises en place pour corriger l'erreur, telles que signaler le problème à un superviseur. Les programmes de formation et la discipline progressive pour les erreurs sont d'autres exemples de contrôles internes correctifs.
Limites
Il est important de garder à l'esprit que les contrôles internes, bien qu'efficaces, ne garantissent pas que les objectifs d'une entreprise seront atteints. Les erreurs humaines et les erreurs informatiques ne sont pas prises en compte par les contrôles internes. En outre, les contrôles internes supposent que les employés sont honnêtes et qu’ils ne contourneraient pas les directives ni ne modifieraient les données pour en tirer profit.
