Les banques et autres établissements de crédit prêtent de l'argent à des particuliers et à des entreprises. Un emprunteur rembourse un prêt avec intérêt en versements périodiques sur la durée du prêt. Cependant, certains emprunteurs peuvent prendre du retard dans leurs paiements, rendant le prêt en retard. Si un prêt reste en souffrance pendant trop longtemps, la banque le comptabilise comme un prêt irrécouvrable. Le ratio de charge nette indique la performance du portefeuille de prêts d'une banque.
Les bases
Le ratio de charge nette est le rapport entre la charge nette et l'encours moyen des prêts. Les imputations nettes d'un exercice comptable sont égales aux emprunts dégagés de l'exercice, moins les recouvrements, qui correspondent à des paiements partiels ou totaux de clients sur des emprunts que la banque avait imputés à des exercices antérieurs. Une façon de calculer le solde de prêt moyen non réglé consiste à additionner les soldes de prêt initial et final et à diviser le résultat par deux.
Comptabilité
La comptabilisation d'une provision pour pertes sur prêts implique de la comptabiliser dans les charges pour pertes sur prêts, qui constituent un poste de dépense du compte de résultat, et en provision pour pertes sur prêts, ce qui est un actif du bilan. Un actif négatif a un solde négatif qui réduit la valeur de l’actif du prêt. Les prêts aux clients sont des actifs dans les livres d'une banque car ils représentent des entrées de trésorerie futures, similaires aux comptes clients d'un magasin de vente au détail. Lorsque la banque débite des soldes de prêt en cours qu’elle juge irrécouvrables, le processus comptable consiste à supprimer les montants des comptes de prêt et des comptes de déduction pour pertes.
Importance
Le ratio de charge nette est l'un des ratios financiers indiquant la qualité des actifs de crédit d'une banque. Un ratio d'imputation élevé par rapport aux périodes précédentes ou à d'autres banques du secteur pourrait être préoccupant. En outre, le ratio de facturation ne comprend pas les coûts de recouvrement, tels que les coûts de suivi des clients délinquants et de recours en justice. En période de récession, les taux d'imputation ont tendance à augmenter car les personnes perdent leur emploi et sont incapables de rembourser leur prêt.
Problèmes
Les ratios financiers, tels que le ratio de charge nette, permettent aux investisseurs et aux analystes du crédit d'évaluer la performance financière d'une banque par rapport à ses pairs. Cependant, dans une note de recherche publiée sur son site Web, l'agence de notation canadienne Dominion Bond Rating Service note qu'il est difficile de trouver de véritables pairs, car les banques ont généralement des secteurs d'activité différents et utilisent des procédures comptables différentes. Les ratios ne fournissent pas d'informations qualitatives, telles que les raisons pour lesquelles le taux de charge peut avoir augmenté par rapport à la période précédente.
