Une obligation est un type d'instrument d'emprunt qu'une entreprise utilise pour emprunter de l'argent. Un détenteur d’obligations verse de l’argent à une société pour recevoir une obligation, laquelle paie à son tour des paiements d’intérêts périodiques et rembourse le détenteur à la date d’échéance de l’obligation. Certaines obligations vous permettent de rembourser ou de retirer les obligations avant la date d'échéance. Si votre société retire ses obligations avant leur date d'échéance, vous devez calculer un gain ou une perte sur les obligations retirées et en indiquer le montant dans votre état des résultats.
Déterminez à partir de vos livres comptables le solde de votre compte d’obligations à payer, qui correspond au montant que vous auriez eu à payer à la date d’échéance des obligations si vous ne les aviez pas retirées. Par exemple, supposons que le solde de votre compte d’obligations à payer est de 10 000 USD.
Déterminez soit le montant non amorti de la prime obligataire, soit le montant non amorti de l’escompte sur les obligations à partir de vos livres comptables. Une prime ou un escompte sur une obligation correspond au montant que les détenteurs d’obligations ont respectivement payé en trop ou en moins, en fonction des taux d’intérêt du marché, pour acheter les obligations initialement. Le montant non amorti est le montant qui figure toujours dans vos registres comptables. Dans l'exemple, supposons que vous avez une prime d'obligations non amorties de 1 500 USD.
Ajoutez le montant non amorti de la prime obligataire au solde de vos obligations pour calculer la valeur comptable nette des obligations. Vous pouvez également soustraire le montant non amorti de l’escompte sur obligations de votre solde créditeur pour calculer la valeur comptable nette des obligations. Dans l'exemple, ajoutez une prime d'obligations non amorties de 1 500 USD à votre solde de 10 000 USD pour obtenir une valeur comptable nette de 11 500 USD.
Soustrayez le montant total que vous avez payé pour retirer les obligations de la valeur comptable nette de celles-ci. Un résultat positif représente un gain, tandis qu'un résultat négatif représente une perte. Dans cet exemple, si vous avez payé 10 500 dollars pour rembourser les obligations, soustrayez 10 500 dollars de la valeur comptable nette des obligations de 11 500 dollars pour obtenir 1 000 dollars. Cela représente un gain de 1 000 $ sur les obligations retirées.
Écrivez «Gain sur obligations retirées» et le montant du gain sur votre compte de résultat pour déclarer un gain. Autrement, écrivez «Perte sur les obligations retirées» et indiquez le montant de la perte entre parenthèses pour signaler une perte. Dans l'exemple, écrivez «Gain sur obligations retirées 1 000 $» dans votre état des résultats.
