Les sociétés, les organisations du secteur public et les gouvernements émettent des obligations pour mobiliser des capitaux. Les obligations paient un intérêt régulier et les investisseurs récupèrent le principal ou la valeur nominale de l’obligation à l’échéance. Les intérêts débiteurs sont fonction du coupon ou du taux d’intérêt nominal, de la valeur nominale et du prix d’émission. Enregistrez les intérêts débiteurs lors de la préparation des états financiers d’une période comptable et enregistrez le paiement des intérêts en espèces.
Multipliez le coupon par le principal pour déterminer le paiement annuel des intérêts. Les obligations de sociétés paient généralement des intérêts deux fois par an. Par exemple, le paiement d’intérêts semestriel pour une obligation de 1 000 USD à valeur nominale avec un coupon annuel de 8% est de 40 USD (1 000 USD x 0,08) / 2 = 80 USD / 2 = 40 USD.
Calculez la charge d'intérêts pour les obligations émises au pair, ce qui signifie que le prix d'émission est égal à la valeur nominale. Débit des intérêts débiteurs et crédit d’argent par le paiement d’intérêts, qui est de 40 $ dans l’exemple.
Calculez la charge d'intérêts pour les obligations émises avec une décote au pair, ce qui signifie que le prix d'émission est inférieur à la valeur nominale. Cela se produit lorsque le taux d'intérêt du marché en vigueur est supérieur au taux du coupon. La méthode de l'amortissement linéaire amortit cette décote de manière égale sur la durée de vie de l'obligation. Débit des intérêts débiteurs par la somme du paiement des intérêts et de l’amortissement de l’escompte, de l’encaisse au crédit du montant des paiements d’intérêts et de l’escompte sur les obligations à payer du montant de l’amortissement. Le compte d'escompte sur obligations à payer est un compte de contrepartie qui réduit la valeur du compte obligations à payer. Poursuivant l’exemple, si l’obligation était émise avec un escompte de 150 USD, l’amortissement semestriel selon la méthode de l’amortissement linéaire est de 15 USD ((150 USD / 5) / 2 = 30 USD / 2 = 15 USD). Débit des intérêts débiteurs de 55 $ (40 $ + 15 $), du crédit en espèces de 40 $ et un escompte sur le crédit des obligations à payer de 15 $.
Calculez la charge d'intérêts pour les obligations émises avec une prime au pair, ce qui signifie que le prix d'émission est supérieur à la valeur nominale. Cela se produit lorsque le taux d'intérêt du marché en vigueur est inférieur au taux du coupon. Débit des intérêts débiteurs correspondant à la différence entre le paiement des intérêts et l’amortissement des primes, les liquidités d’encaisse du montant des paiements d’intérêts et la prime de débit des obligations à payer correspondant au montant de l’amortissement. Le compte primes sur obligations à payer est un compte de contrepartie qui augmente la valeur du compte obligations à payer. Poursuivant l’exemple, si l’obligation était émise avec une prime de 200 USD, l’amortissement semestriel selon la méthode de l’amortissement linéaire est de 20 USD (200 USD / 5) / 2 = 40 USD / 2 = 20 USD. Par conséquent, débitez les intérêts débiteurs de 20 $ (40 $ - 20 $), créditez les espèces en espèces de 40 $ et les primes de débit sur les obligations à payer de 20 $.
Conseils
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Les débits augmentent les comptes d’actifs, tels que les comptes de trésorerie, et les comptes de dépenses, tels que les intérêts débiteurs. Les débits diminuent les comptes des revenus, du passif et des capitaux propres. Les crédits réduisent les comptes d'actifs et de dépenses et augmentent les comptes des produits, des passifs et des capitaux propres.
