Un groupe de sociétés affiliées peut produire une seule déclaration de revenus consolidée plutôt que de multiples déclarations distinctes. Les sociétés affiliées sont liées par une société mère partagée et liées entre elles par la propriété de leurs actions. La production d’une déclaration consolidée permet à la société mère d’utiliser les pertes d’une entreprise pour compenser les revenus d’une autre. La comptabilité pouvant devenir complexe, certaines entreprises choisissent de s'en tenir à des déclarations séparées.
Posséder le stock
Le test d’Internal Revenue Service pour la production d’une déclaration consolidée dépend de la propriété des actions. La société mère doit détenir 80% de la valeur totale des actions et 80% du total des voix au moins dans au moins une des sociétés affiliées. Les autres sociétés peuvent appartenir soit à la société mère, soit à l’une des autres filiales, à condition qu’elles atteignent le seuil des 80%. Les actions privilégiées et autres actions sans droit de vote ne sont pas comptées dans le calcul du 80%.
Classement des documents
Chaque filiale doit déposer une copie du formulaire IRS 1122, signé par un mandataire social, avec la première déclaration consolidée. Le formulaire donne à l'IRS le nom de l'entreprise, son numéro d'identification et son adresse. La société mère soumet avec chaque déclaration le formulaire 851, énumérant les filiales et signalant leurs crédits de paiement excédentaire, les paiements estimés d’impôts et les dépôts d’impôts. Le parent joint les formulaires à sa déclaration de revenus des sociétés, le formulaire 1120.
Suivi de l'argent
La société mère doit déposer des déclarations justificatives pour chaque société affiliée. Le relevé présente des éléments de revenu brut, des déductions et un calcul du revenu imposable. Il comprend les bilans d'ouverture et de clôture de l'exercice, rapproche le revenu du compte avec le revenu de déclaration et réconcilie les bénéfices non distribués. La société entre le revenu total, les gains, les pertes et les déductions sur le formulaire 1120. Si le total des recettes et de l’actif total est inférieur à 250 000 USD, la société mère peut ignorer les informations de bilan et de rapprochement.
Traitement du nombre
Les sociétés qui produisent des déclarations consolidées bénéficient de plusieurs avantages. En plus de compenser les revenus et les pertes des uns et des autres, ils peuvent compenser les gains en capital par des pertes en capital. Les transferts de propriété entre sociétés affiliées ne génèrent pas de gains en capital; le gain est reporté jusqu'à ce qu'une société externe acquiert la propriété. Cependant, s'il y a une perte en capital sur le transfert, la société doit également reporter la déclaration de la perte. S'il est différé trop longtemps, la perte peut expirer sans être réclamée.
