Lorsque vous achetez un actif pour votre entreprise, vous pouvez déduire la dépense dans votre déclaration de revenus. Tout ce que vous utilisez ou disposez au cours d'une année, comme les fournitures de papeterie, est déduit dans l'année où vous effectuez l'achat. Les autres actifs ont une durée de vie longue. Ces actifs sont déduits au cours des années où vous les utilisez jusqu'à ce que leur valeur enregistrée devienne nulle. Une méthode pour amortir les actifs consiste à utiliser la méthode de la valeur décroissante. Cette méthode est appropriée lorsqu'un actif perd de la valeur rapidement au cours des premières années de sa vie, mais perd ensuite moins de valeur au fil du temps.
Comment fonctionne le processus d'amortissement
Lorsqu'un actif a une durée de vie utile de deux, cinq ou même vingt ans, l'Internal Revenue Service ne vous permettra pas de déduire l'intégralité du coût dans l'année d'achat. Au lieu de cela, vous devez réduire systématiquement le coût de l'actif, année après année, jusqu'à ce que la valeur enregistrée de l'actif devienne nulle. La méthode par défaut consiste à utiliser la méthode linéaire. Ici, vous affectez un montant fixe d’amortissement chaque année sur la durée de vie utile de l’actif. Ainsi, si vous achetez une machine pour 50 000 dollars et la mettez en service pendant 10 ans, l’amortissement annuel serait de 50 000 dollars divisé par 10 ou 5 000 dollars par an.
Définition de la dépréciation de l'amortissement
Bien que belle dans sa simplicité, la méthode linéaire est souvent en décalage avec ce qui se passe sur le terrain. De nombreux actifs, tels que le matériel informatique, deviennent rapidement obsolètes et perdent l'essentiel de leur valeur au cours des premières années de leur vie par rapport à leurs dernières années. Un camion de livraison, par exemple, pourrait perdre 20% de sa valeur chaque année pendant 10 ans. Si vous achetez le camion pour 50 000 dollars, il vaudra 40 000 dollars après la première année, 32 000 dollars après la deuxième année et ainsi de suite. Lorsque les premières années doivent être davantage pondérées, il est préférable d’utiliser la méthode d’amortissement à «valeur décroissante» ou «solde réducteur», car elle donne un résultat plus précis.
Comment calculer la méthode d'amortissement décroissante?
Le calcul ressemble à ceci:
Amortissement annuel = (valeur comptable nette - valeur de récupération) x taux en pourcentage
Où:
- La valeur comptable nette est la valeur de l'actif au début de chaque année. Vous le calculez en déduisant l'amortissement total du coût d'achat de l'actif.
- La valeur de récupération correspond au montant auquel vous pouvez vendre l’actif à la fin de sa vie utile. Donc, si vous pensez pouvoir vendre votre camion de livraison 5 000 $ après 10 ans, la valeur de récupération sera de 5 000 $.
- Le taux d'amortissement est le pourcentage de sa valeur que l'actif perdra pour chaque année de sa vie utile.
Bien qu'il soit assez simple d'exécuter ce calcul manuellement, vous pouvez également utiliser un calculateur d'amortissement en valeur décroissante en ligne pour calculer les valeurs dont vous avez besoin pour vos états financiers.
Exemple de calcul de valeur décroissante
Supposons qu'un photocopieur ait une durée de vie utile de trois ans. L'actif coûte 2 000 dollars et vous pourrez le vendre 500 dollars lorsque vous l'utiliserez. Le taux de dépréciation est de 30%. En intégrant ces chiffres dans la formule du taux d'amortissement en valeur décroissante, vous obtenez la dotation aux amortissements suivante:
Année 1: (2 000 - 500) x 30 pour cent = 450 $
Année 2: (1 550 - 500) x 30% = 315 $
Année 3: (1 235 - 500) x 30 pour cent = 220 $
Lorsque vous utilisez la méthode de la valeur décroissante, vous devez enregistrer l’amortissement de la dernière année comme étant la différence entre la valeur comptable nette au début de la dernière période (ici 1 235 USD) et la valeur de sauvetage (500 USD). Cela garantit que l'amortissement est imputé en totalité. Ainsi, dans cet exemple, vous enregistreriez l’amortissement de la troisième année à 735 dollars. Néanmoins, vous pouvez voir comment la dotation aux amortissements diminue progressivement sur la durée de vie utile de l'actif au lieu de constituer un montant fixe pour chaque période.
