De nombreuses entreprises investissent beaucoup en capital tôt dans un cycle de développement de produits qui peut prendre des années avant de porter ses fruits. D’autres activités sont de nature très cyclique et subissent souvent des pertes lors d’économies faibles qu’elles ne compensent que des années plus tard, lorsque l’économie se renforce. Les procédures de report des pertes d’exploitation nettes permettent aux entreprises de comptabiliser des flux de trésorerie inégaux et de bénéficier d’un crédit pour leurs investissements lors du calcul de l’impôt à payer au cours des prochaines années. Sinon, les entreprises hésiteraient à investir massivement dans la recherche et le développement et dans des projets à long terme.
Déclaration de revenus des sociétés
Les sociétés C utilisent le formulaire IRS 1120 pour produire leur déclaration de revenus, tandis que les sociétés S utilisent le formulaire IRS 1120-S. Bien que la structure de propriété de ces organisations soit différente, la comptabilisation des reports prospectifs de pertes d’exploitation nettes est similaire dans les deux cas. Toutefois, dans le cas de la société S, la société paie des impôts au niveau de la société. Avec une société S, tous les bénéfices sont transférés dans les déclarations fiscales des actionnaires. Les actionnaires paient les impôts dus en fonction de leurs déclarations de revenus des particuliers.
Tenue de dossiers
Pour comptabiliser les pertes d’exploitation nettes des années précédentes, vous devez conserver des registres minutieux de vos déclarations de revenus et informations financières des années précédentes. Chaque année, lorsque votre société produit sa déclaration d’impôt sur le revenu des sociétés, vous déclarez un résultat net d’exploitation. Si votre société subit une perte d’exploitation nette, aucun impôt sur le revenu ne sera payable cette année-là. Mais vous devez reporter la déduction de ces pertes à une année ultérieure. Lorsque vous avez des bénéfices, vous pouvez déduire ces pertes de ces bénéfices.
Instructions spécifiques
Selon le manuel d'instructions du formulaire 1120, publié par l'Internal Revenue Service, vous devez entrer la valeur cumulative totale de vos pertes d'exploitation nettes d'années antérieures dans la rubrique 12. Toutefois, vous ne pouvez répertorier ici que les pertes d'exploitation nettes non utilisées. Si vous avez utilisé une partie de la perte d'exploitation nette d'un exercice précédent pour compenser les bénéfices et déduire d'un impôt à payer pour un exercice précédent, vous ne pouvez pas déduire deux fois pour la même perte. Toutefois, si vous n'utilisez qu'une fraction de vos pertes d'exploitation nettes pour compenser vos gains, vous pouvez utiliser le reste de vos pertes d'exploitation nettes au cours des années à venir.
Renonciation à la disposition de report
Les sociétés ont la possibilité de renoncer à leur droit d'utiliser les pertes d'exploitation nettes pour compenser les revenus d'une année donnée, préférant continuer à reporter la perte aux années suivantes. Pour ce faire, cochez la case à la ligne 11 du formulaire 1120 et produisez votre déclaration de revenus comme vous le faites habituellement. Une des raisons pour lesquelles vous pouvez choisir de renoncer à votre déduction et de reporter à la place une perte d’exploitation nette à une année future est si vous vous attendez à ce que les taux d’imposition augmentent de manière significative à l’avenir. Cela rendrait votre déduction pour perte d’exploitation nette plus précieuse dans les années à venir qu’elle ne l’est aujourd'hui.
Instructions complètes
L'Internal Revenue Service publie un manuel d'instructions détaillé pour remplir le formulaire 1120, disponible sur le site Web de l'IRS. Assurez-vous d'utiliser le bon formulaire: le formulaire 1120 pour une société C et le formulaire 1120-S pour une société S.
