L'Internal Revenue Service oblige toutes les entreprises à déclarer leurs revenus et leurs dépenses et à payer leurs impôts chaque année. La loi oblige également à tenir des registres comptables précis. Le gouvernement comprend toutefois que certaines dépenses d’entreprise sont des dépenses à long terme suffisamment importantes pour que l’entreprise puisse bénéficier d’un allégement fiscal du gouvernement en les comptabilisant sur une période plus longue qu’un an. Pour ce faire, l’IRS a adopté une technique comptable appelée méthode de l’intérêt spécifique.
Comptabilité
Il existe deux méthodes de comptabilité de base que les entreprises doivent suivre: réelle ou cumulative. La comptabilité réelle rapporte les sommes effectivement payées à ou par la société. La comptabilité d'exercice, cependant, indique les sommes promises à la société (par exemple, pour les ventes réalisées aux clients mais non encore payées) et les sommes dues par la société (par exemple, les factures impayées) mais non encore payées. Cependant, lorsqu'il s'agit de déclarer des dépenses en capital telles que des prêts, une troisième option est disponible pour déclarer les intérêts sur les prêts: la méthode des intérêts spécifiques.
Capitaliser
Les entreprises obtiennent souvent des emprunts à long terme pour couvrir des dépenses telles que la construction de bâtiments. Le prêt est considéré comme un passif à long terme et la société doit rembourser le principal du prêt ainsi que les intérêts sur le solde du prêt. Lorsqu'une dépense est capitalisée, elle est comptabilisée et comptabilisée sur une longue période. Les entreprises souhaitent généralement capitaliser leurs dépenses afin d'éviter une réduction soudaine des bénéfices de leurs actionnaires pour leurs actionnaires ou un bénéfice faible, voire nul, au bilan pour une année donnée. Les prêts peuvent être capitalisés sur plusieurs années, répartissant les dépenses importantes en portions beaucoup plus réduites.
Intérêts réels payés
L’intérêt réel qu’une entreprise verse sur les emprunts n’est pas nécessairement le même montant d’impôts que l’entreprise déclare sur ses impôts, puisqu’elle a la possibilité de capitaliser les intérêts de l’emprunt. Par exemple, prenons une entreprise qui engage un entrepreneur pour construire un nouveau bâtiment. La construction commence le 1er janvier 2010 et se termine 18 mois plus tard, le 30 juin 2011. Supposons que la société ait versé trois paiements à l'entrepreneur en 2010: 500 000 $ le 5 janvier, 400 000 $ le 30 mars et 600 000 $ le 30. Les paiements pour l’année totalisent donc 1,5 million de dollars. La société a reçu un prêt à la construction de 1 million de dollars avec un taux d’intérêt de 8% le 3 janvier 2010. Elle dispose également de deux autres billets à long terme portant intérêt de 2 et 4 millions de dollars portant des taux d’intérêt de 6% et 12%., respectivement. Ainsi, en 2010, la société a une dette de 7 millions de dollars, pour laquelle elle doit payer un total de 680 000 dollars aux différents détenteurs de prêts (80 000 dollars sur le prêt de construction d'un million de dollars à 8%, plus 120 000 dollars sur le billet de 2 millions de dollars à 6%, plus 420 000 USD sur le billet de 4 millions USD à 12%).
Intérêts calculés rapportés (méthode des intérêts spécifiques)
Si la société utilise la méthode des intérêts spécifiques pour capitaliser les intérêts sur emprunt, elle calculera les frais uniquement pour les mois au cours desquels les frais ont été engagés et par conséquent pour lesquels elle a contracté une dette. En outre, il utilisera simplement le taux d'intérêt de 8% du prêt à la construction pour calculer les intérêts. Poursuivant dans cet exemple, le premier paiement de 500 000 USD à un entrepreneur a été effectué début janvier. La société indiquera donc le montant total (500 000 USD) dans sa déclaration de revenus. Le deuxième versement de 400 000 $ effectué le 30 mars, n’existant que pendant neuf mois par an, la société indiquera donc que le paiement s’élève à 300 000 $ (9/12 sur 400 000 $). Le troisième versement de 600 000 $ effectué le 30 septembre sera porté à 150 000 $ puisqu'il a été effectué alors qu'il ne restait que trois mois dans l'année (3/12 sur 600 000 $). En d'autres termes, bien que la société ait versé 1,5 million de dollars à l'entrepreneur en 2010, elle indiquera qu'elle lui a plutôt versé 950 000 $ (500 000 $ plus 300 000 $ plus 150 000 $). De plus, comme il capitalise les intérêts du prêt selon la méthode des intérêts spécifiques, il indiquera qu'il a versé 76 000 USD d'intérêts en 2010 (950 000 USD x 8%) au lieu des 680 000 USD d'intérêts effectivement versés aux détenteurs du prêt.
Le fait de déclarer des dépenses plus faibles en les capitalisant apparaît mieux au bilan de la société et est approuvé par l'IRS, en supposant que la société utilise des techniques de comptabilisation de la capitalisation appropriées.
