L'état des résultats et l'état des flux de trésorerie peuvent créer une confusion en raison de la possibilité d'entrées de fonds sans revenu et inversement. Une source possible de cette confusion est le revenu non gagné, qui a un effet immédiat sur l'état des flux de trésorerie et un effet retardé sur le compte de résultat.
État des flux de trésorerie
L'état des flux de trésorerie présente toutes les activités qui ont été décaissées ou générées par la société pour une période donnée. Le tableau des flux de trésorerie se divise en trois parties: exploitation, investissement et financement. La section des opérations décrit toutes les activités de la société dans ses activités quotidiennes principales. La section Investissement décrit toutes les activités de la société en matière d’achat d’équipements, de sociétés et de participations dans d’autres sociétés. La section financement décrit toutes les transactions de la société avec ses fournisseurs de capital, y compris l’émission d’actions, le remboursement de la dette et les dividendes.
Revenu non gagné
Le revenu non gagné est généralement l'argent qu'une entreprise reçoit avant de fournir un service ou de fournir un bien. Comme la société n’a pas encore rendu le service, ces revenus en espèces s’affichent comme non acquis. Il est à noter qu’un paiement n’a pas réellement besoin d’être présent, un revenu non gagné pourrait également consister en un accord de paiement à la société à une date ultérieure sous la forme d’un compte client.
Effet sur l'état des flux de trésorerie
Si le paiement est sur le compte, il n'y a aucun effet sur l'état des flux de trésorerie. Si le paiement est en espèces, une entrée de trésorerie apparaît dans la partie opérationnelle du tableau des flux de trésorerie. Étant donné que la société reçoit les flux de trésorerie avant la production d'un bien ou d'un service, cela signifie que, lorsque la société enregistre réellement les produits, ceux-ci figureront simplement dans le compte de résultat, sans rentrées de fonds. Par conséquent, il est possible d'avoir des rentrées de fonds mais pas de revenus et d'avoir des revenus mais pas d'entrées de fonds.
Considérations
Les entreprises aux revenus non gagnés importants sont les entreprises qui reçoivent des liquidités bien avant le service fourni ou les biens produits. Le secteur des assurances en est un exemple. Les particuliers paient la société d’assurance avant les services d’assurance fournis par la société, de sorte que celle-ci dispose d’une entrée de trésorerie importante qu’elle peut comptabiliser bien avant de comptabiliser les produits. Les sociétés qui louent des biens immobiliers constituent un autre secteur d'activité générant des revenus importants et non gagnés. Comme les particuliers paient généralement un loyer le premier jour du mois, la société de location reçoit une importante rentrée de fonds avant de rendre les services pour lesquels ils paient un loyer.
