Un rapport présenté par l’Association des experts en fraude certifiés souligne qu’il est important que la direction de la société donne un "exemple (ou un ton) éthique" à ses employés. Se concentrer uniquement sur les résultats financiers peut indiquer aux employés que tout ce qui est dans la poursuite de cet objectif est un comportement acceptable.
Importance
L’intégrité de la direction est le «ton au sommet», l’attitude de la direction à l’égard des contrôles internes et l’exemple que leur attitude donne aux employés qui se situent plus bas dans la hiérarchie de l’entreprise. Un manque d’intégrité de la direction présente le risque qu’un responsable détourne des avoirs ou produise un état financier pour obtenir un bonus plus important. La tonalité au sommet peut également indiquer aux employés qu’il est courant de faire de telles choses et qu’ils peuvent et doivent le faire eux-mêmes.
L'histoire
En 1987, le rapport du Comité national sur les rapports financiers frauduleux, souvent connu sous le nom de Commission Treadway, soulignait l’importance de l’intégrité de la gestion. L’amélioration de l’intégrité de la gestion était l’une de ses principales recommandations pour réduire le risque d’information financière frauduleuse. En pratique, cela signifie que la direction et les auditeurs externes doivent examiner la structure des bonus d'une organisation pour s'assurer que les bonus ne génèrent pas d'influence indue sur la manière dont les ventes sont déclarées, par exemple. Les pressions exercées pour atteindre les objectifs et les attentes des analystes pourraient également conduire à des rapports financiers frauduleux, selon l'Association of Certified Fraud Examiners.
Les théories
Les auditeurs estiment que l'attitude de la direction à l'égard des contrôles financiers peut donner le ton éthique d'une organisation. Selon l'ACFE, "les employés sont attentifs au comportement et aux actions de leurs chefs et ils suivent leur exemple. En bref, les employés feront ce dont ils sont témoins." L'article 404 de la loi Sarbanes-Oxley impose aux auditeurs de faire rapport sur les contrôles internes de l'entreprise, y compris sur l'intégrité de la direction.
Considérations
Malgré les travaux et les recommandations de la Commission Treadway, les manquements à la déontologie de la part de la direction continuent de créer une culture de la fraude dans de nombreuses entreprises. Bernard Ebbers, PDG de MCI / WorldCom, a été condamné à 25 ans de prison pour son rôle dans une fraude comptable massive. Mais un employé de niveau inférieur, Walt Pavlo, responsable de la facturation, a été condamné à 41 mois de prison pour falsification de documents comptables. Pavlo a déclaré aux enquêteurs qu'il sentait la pression exercée par ses supérieurs sur ses objectifs financiers.
Expert Insight
Selon un article de "Audit": un journal de théorie et de pratique, les auditeurs peuvent, par exemple, éliminer les entreprises soupçonnées d’avoir une faible intégrité de gestion et de refuser effectivement de travailler pour elles. Dans le passé, lorsque des entreprises ont fourni des états financiers erronés, il est probable que les auditeurs constateront d’autres erreurs au cours d’un audit. Dans une moindre mesure, une évaluation de l'intégrité de la direction peut également aider à expliquer la découverte d'anomalies lors d'une vérification. Autrement dit, lorsque les auditeurs sont méfiants, ils peuvent avoir tendance à examiner de plus près les informations fournies par la direction.
