Aux États-Unis, les sociétés éligibles qui ont choisi d'être imposées en vertu du sous-chapitre S de l'Internal Revenue Code, sont décrites comme des sociétés S. En règle générale, les propriétaires de sociétés S paient des impôts sur le revenu ou les déductions de la société S dans l'année au cours de laquelle ils sont gagnés, et aucun impôt n'est payé lors de la distribution. Des exceptions significatives existent cependant.
De base
De nombreux contribuables estiment que les sociétés S sont préférables aux sociétés ordinaires car elles évitent la double imposition qui se produit lorsque le revenu des sociétés est d'abord imposé au niveau de la société, puis au niveau de l'impôt des particuliers lorsque les dividendes sont versés aux actionnaires. Dans une société S, les déclarations de revenus fédérales ne sont généralement pas taxées au niveau de l'entreprise. Le revenu et les déductions de la société sont plutôt "transférés" aux actionnaires individuels et déclarés dans leurs déclarations de revenus.
Base
La base d'un actionnaire dans une société S correspond à la somme d'argent qu'un actionnaire a versée à la société, plus les prêts éventuellement consentis à la société. Lorsqu'une société sans gains ni profits accumulés (gains et pertes généralement historiques) distribue de l'argent ou des biens à un actionnaire au-delà de la base de l'actionnaire, le montant de la distribution excédant la base est imposable pour l'actionnaire lors de la vente des actions de la société, un gain en capital.
Exemple
Supposons que le contribuable A verse une contribution en capital de 100 $ à la société B. La contribuable A consent un prêt personnellement garanti de 50 $ à la société B. Le contribuable A est alors établi à 150 dollars dans la société S. Si la société B effectue maintenant une distribution de 160 dollars au contribuable A, 150 dollars de la distribution seront généralement non imposables; toutefois, 10 $, soit l'excédent de la distribution sur la base, est imposable pour le contribuable A à titre de gain en capital.
Gains et Profits
Lorsqu'une société a des gains et des profits antérieurs, le montant de ces gains et pertes est ajouté ou déduit de la base pour déterminer le montant imposable d'une distribution de la société S. En général, le revenu comptabilisé d'une société S est ajouté à la base de l'actionnaire, et les pertes comptabilisées d'une société S sont utilisées pour réduire la base de l'actionnaire aux fins de la détermination du montant imposable des distributions.
1120S K-1
Le revenu et les déductions d’une société S sont déclarés à l’actionnaire via un formulaire de recettes internes connu sous le nom de 1120S K-1. Ce formulaire peut être utilisé par l'actionnaire non seulement pour calculer sa part imposable des activités de la société S, mais également pour le suivi des éléments de base, y compris les dépenses non déductibles telles que certains repas et divertissements ou les frais d'assurance vie des officiers. L'annexe 1120S K-1 ne suit toutefois pas l'intégralité de la base de l'actionnaire, qui peut être amené à tenir des registres indépendants.
