La retenue d'impôt des employés peut s'avérer un problème complexe pour les employeurs, en particulier lorsque leurs employés gagnent un mélange de salaire normal et de revenu non standard appelé salaire supplémentaire. Des règles et des directives strictes régissent la possibilité pour les employeurs de combiner les deux types de retenue à la source en un montant global pour le calcul de la retenue à la source finale due sur ces employés.
Les bases
L'Internal Revenue Service sépare les salaires des employés en deux catégories: les salaires normaux et les salaires supplémentaires. Le salaire normal comprend le montant payé par les méthodes habituelles, telles qu'un salaire ou un salaire horaire. Les salaires supplémentaires comprennent tous les types de salaires qui ne sont pas conformes aux paramètres standard. Selon Watson Wyatt Insider, ces salaires peuvent prendre la forme de commissions, d’avances, de paiements forfaitaires à la fin du service de l’employé ou de taux de paiement spéciaux pour maladie ou vacances. Les employeurs paient généralement cette retenue à un taux uniforme de 25% ou par la méthode globale. Dans la méthode globale de retenue à la source, les employeurs paient des impôts sur les salaires réguliers et supplémentaires au taux de salaire normal.
Calculs
Pour calculer la retenue à la source en fonction de la méthode de retenue globale, l’employeur additionne les salaires normal et complémentaire et utilise simplement le taux de salaire normal pour calculer le montant total de la retenue à la source à partir de ce total. L’employé W-4 stipule le taux que l’employeur doit utiliser pour ce calcul. L'employeur soustrait tout montant de taxe précédemment prélevé sur le salaire normal à titre de retenue à la source, en soustrayant le reste du montant supplémentaire.
Utilisation requise
Parfois, les employeurs n'ont d'autre choix que d'utiliser la méthode globale de retenue à la place de la méthode du taux uniforme. Si l'employeur n'a pas retenu l'impôt sur le salaire normal de l'employé au cours de l'année d'imposition précédente, ou si le service de la paie de l'entreprise n'a pas séparé les paiements réguliers et supplémentaires, la méthode globale devient obligatoire. Selon le site Web de l’Université du Minnesota, l’utilisation de la méthode de retenue globale, le cas échéant, dépend du fait que l’employé ait reçu le salaire supplémentaire et le salaire normal ensemble ou sous forme de paiements séparés.
Scénarios communs
L'Internal Revenue Service a statué sur neuf scénarios courants afin de réduire la confusion et d'aider les employeurs à calculer leurs retenues à la source plus facilement et avec plus de précision. Si l'employé ne reçoit que des commissions mensuelles, des avances bimensuelles contre des commissions futures ou des commissions irrégulières de 1 000 $ ou plus, l'employeur doit utiliser la méthode de l'agrégation. Si les paiements supplémentaires ont pris la forme de primes à la signature, d’une indemnité de licenciement, d’une indemnité de licenciement forfaitaire, d’une indemnité de vacance ou d’une indemnité de congé de maladie, l’employeur peut calculer ces indemnités selon la méthode globale de la méthode de l’indemnité forfaitaire.
