L'état des résultats et l'état des flux de trésorerie sont deux des quatre états financiers de base. L'un détaille les revenus et les dépenses d'une entreprise au cours d'une période, tandis que l'autre détaille ses flux de trésorerie ou les variations de sa trésorerie et de ses équivalents de trésorerie. Les produits et les charges peuvent inclure des transactions non monétaires, telles que les ventes à crédit. En revanche, les flux de trésorerie sont enregistrés, ce qui n’est pas surprenant, sur une base de trésorerie. Étant donné que la radiation de créances irrécouvrables ne modifie pas la trésorerie et les équivalents de trésorerie, elle n’a aucune incidence sur le tableau des flux de trésorerie.
Ventes à crédit
La plupart des opérations comptables sont effectuées selon la méthode de la comptabilité d’exercice ou la comptabilité associée.En tant que telles, les transactions non basées sur la trésorerie peuvent être enregistrées comme ayant eu lieu sous ces bases comptables pour autant que certaines conditions soient remplies. Par exemple, si une entreprise a vendu à crédit un crédit de 200 dollars à un client qui ne paye pas avant un mois, elle est libre de comptabiliser la vente tant qu’il n’ya pas de doute raisonnable quant à la capacité de payer de ce client. Dans ces circonstances, la vente est comptabilisée comme une augmentation de la vente et une augmentation correspondante des comptes clients de l'entreprise.
Flux de trésorerie
Si une entreprise effectue une vente en espèces, cela sera comptabilisé dans l'état des flux de trésorerie, car l'entreprise reçoit un afflux de trésorerie. Un tel événement est appelé une entrée de trésorerie, tout comme une dépense de trésorerie et équivalents de trésorerie est appelée une sortie de trésorerie. Si une entreprise réalise une vente à crédit, cette vente n’a aucune incidence sur les flux de trésorerie tant que l’argent n’est pas collecté.
Comptes irrécouvrables
Les ventes à crédit sont comptabilisées selon la méthode de la comptabilité d'exercice tant que leurs transactions source sont terminées et que les sommes sont réputées recouvrables. De telles évaluations peuvent être erronées et les comptes pertinents jugés irrécouvrables. Dans ces cas, les comptes irrécouvrables sont soit radiés directement comme étant sans valeur, soit imputés à une provision constituée pour des comptes irrécouvrables. Dans les deux cas, la trésorerie et les équivalents de trésorerie ne changent pas.
Comptes irrécouvrables et état des flux de trésorerie
Les comptes irrécouvrables qui sont radiés en tant que créances irrécouvrables n’ont aucune incidence sur les états des flux de trésorerie, sauf de la manière la plus indirecte. Les flux de trésorerie nets, ou la variation totale résultante de la trésorerie et des équivalents de trésorerie, sont calculés selon la méthode directe ou indirecte. La méthode directe répertorie simplement toutes les modifications de la trésorerie et des équivalents de trésorerie, puis les additionne pour générer un flux de trésorerie net. En revanche, la méthode indirecte utilise le revenu net comme point de départ et déduit les produits et les charges non liés à la trésorerie, avant d’ajouter les transactions fondées sur la trésorerie autres que de revenus afin de générer un flux de trésorerie net. Étant donné que la variation des créances clients du début à la fin de la période est déduite du résultat net lors du calcul du flux de trésorerie net selon la méthode indirecte et que la radiation des comptes irrécouvrables modifie le montant des créances clients, la radiation des comptes non recouvrables peut avoir un impact mineur dans une méthode de calcul du cash-flow net.
