La comptabilité de caisse, la comptabilité d’exercice et les modifications de ces bases sont les bases comptables les plus couramment utilisées à l’heure actuelle. La comptabilité de caisse établit les transactions lorsque la trésorerie et les équivalents de trésorerie sont reçus ou payés. En revanche, la comptabilité d'exercice enregistre la plupart des transactions au moment où elles se produisent. Les écritures d'ajustement sont des écritures effectuées avant la fin de la période pour mettre à jour la situation financière de l'organisation conformément à la comptabilité d'exercice. Bien que plusieurs principes comptables généralement reconnus contribuent à l'existence de telles écritures dans la comptabilité d'exercice, le principe de rapprochement et l'hypothèse de période sont les plus pertinents.
Comptabilisation selon la comptabilité d'exercice
La reconnaissance fait référence à l'ensemble des règles utilisées pour déterminer quand enregistrer les transactions. En règle générale, en comptabilité d'exercice, les transactions sont enregistrées au moment où elles se produisent, tant qu'elles sont complètes et que les valeurs échangées sont déterminables. Par exemple, une entreprise peut enregistrer ses dépenses de services publics à la fin du mois, même si la facture n’a pas encore été reçue, car elle peut raisonnablement estimer la somme en question.
Ajuster les entrées
Des écritures d'ajustement sont effectuées à la fin de chaque période pour mettre à jour la situation financière de l'organisation conformément aux règles de la comptabilité d'exercice. Ces ajustements peuvent inclure les produits à recevoir, les charges à payer et les ajustements des actifs et des passifs. Un exemple d'écriture de régularisation est l'enregistrement des produits d'intérêts générés par une obligation que l'organisation conserve.
Principe du rapprochement
Le principe de correspondance est le principal PCGR derrière les écritures d’ajustement. Ce principe stipule que les coûts doivent être enregistrés aux mêmes périodes que les revenus générés par leur production et inversement. En conséquence, l’une des raisons pour lesquelles les écritures sont ajustées est de placer les produits et les charges au cours des périodes appropriées. Par exemple, une entreprise peut enregistrer ses dépenses de services publics avant l’arrivée de la facture, car les dépenses ont été engagées pour la période de son exploitation plutôt que pour la période au cours de laquelle la facture est arrivée.
Hypothèse de période
L’hypothèse de la période est l’une des règles fondamentales de la comptabilité et est encore plus importante pour l’ajustement des écritures que pour la plupart des autres procédures comptables. L’hypothèse de période est la règle qui divise les activités de l’organisation en périodes distinctes et quantifiables afin que ces activités puissent être mieux présentées dans les états financiers. La plupart des organisations utilisent les mois et les années. L’hypothèse de période est importante pour ajuster les écritures, car celles-ci reposent sur le concept de périodes comptables.
