L'enregistrement de la baisse de valeur d'un actif sur sa durée de vie constitue la base de l'amortissement. Le calcul de l'amortissement d'un élément donne à une entreprise ou à un particulier une déduction fiscale chaque année pour la durée de vie de l'élément. Il existe deux manières de calculer l’amortissement: linéaire et accélérée. Quel que soit le mode de calcul de l’amortissement, la date de début est très importante. L'IRS établit des directives sur le calendrier entourant le début de l'amortissement. Cela évite d’importantes déductions pour les achats de fin d’année.
Quand l'amortissement commence
Si vous achetez une voiture, la dépréciation commence au moment où vous la quittez du terrain. Toutefois, à des fins commerciales, l’amortissement commence lorsqu’un élément est mis en service. Pour demander une déduction fiscale, l'élément doit officiellement commencer à être utilisé avant la fin de l'année d'imposition. À des fins fiscales, la plupart des entreprises utilisent le système MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery) pour calculer l’amortissement. Il existe également une déduction en vertu de l’article 179 qui permet à l’utilisateur de déduire la totalité de la déduction tant que l’article devient utilisable au cours de l’année d’imposition. Pour les éléments utilisant MACRS, le calendrier de la date de maintenance est très important, de même que le type d'actif. L'immobilier fait l'objet de traitements fiscaux légèrement différents en ce qui concerne le début de l'amortissement.
Convention de mi-mois
Les biens immobiliers non résidentiels, tels que les immeubles de bureaux, les entrepôts et les magasins, sont amortis au milieu du mois. Essentiellement, quelle que soit l'heure du mois d'utilisation de la propriété, la date de début correspond au milieu du mois. Les déclarants reçoivent une déduction pour un demi-mois ainsi que pour les mois restants de l'année. Par exemple, un achat d’entrepôt effectué le 2 janvier bénéficierait d’une déduction de 11 mois et demi pour l’année d’imposition. L'IRS fournit des tableaux d'amortissement afin que les déclarants ne doivent pas calculer l'amortissement eux-mêmes.
Convention semestrielle
Les biens autres que les biens immobiliers respectent les règles de la convention semestrielle. Cette convention stipule que, peu importe le moment où l'élément est mis en service, il est traité comme s'il avait commencé à être utilisé au milieu de l'année. Cela donne au déclarant une déduction semestrielle malgré la date de début effective. Il restera encore une déduction d’un an et demi à demander après la vente de l’article. Les préparateurs de déclarations peuvent trouver des tables de congrès semestrielles sur le site Web de l'IRS. La plupart des systèmes de comptabilité informatisés calculent automatiquement les conventions d'utilisation des taxes.
Convention de mi-trimestre
Pour empêcher les déclarants de déduire un amortissement d'un semestre sur six, l'IRS requiert l'utilisation des règles de la convention du milieu du trimestre pour les achats effectués au cours du dernier trimestre de l'année. Les règles du milieu du trimestre s'appliquent si plus de 40% des actifs mis en service au cours d'une année donnée sont survenus au cours du dernier trimestre. Ces règles ne s'appliquent pas à l'immobilier. Les règles de la convention du milieu du trimestre s’appliquent uniquement aux actifs amortissables selon la méthode de calcul MACRS. Si vous avez acheté plus de 40% de vos actifs au cours du dernier trimestre, les règles du milieu du trimestre s’appliquent à tous les actifs acquis au cours de l’année. Les règles du milieu du trimestre attribuent le pourcentage d’amortissement admissible pour chaque trimestre de l’année:
Premier trimestre: 87,5% Deuxième trimestre: 62,5% Troisième trimestre: 37,5% Quatrième trimestre: 12,5%
En fonction de la date de début de service d’un élément, le déposant utilise le graphique du milieu du trimestre de l’IRS pour calculer l’amortissement. Vous pouvez éviter les règles de la convention du milieu du trimestre en achetant des actifs plus gros et plus chers plus tôt dans l'année et en équilibrant les autres achats tout au long de l'année.
