Un état des flux de trésorerie présente les flux de trésorerie utilisés ou générés dans trois sections: activités d’exploitation, activités d’investissement et activités de financement. Les rentrées nettes liées aux activités d’exploitation, également appelées entrées nettes de trésorerie, correspondent au résultat net plus les variations des actifs et des passifs courants, les ajustements pour la charge d’amortissement et les cessions d’immobilisations. La section des investissements rend compte de l’évolution des immobilisations. La section financement présente les variations des passifs à long terme et des capitaux propres.
Obtenez le revenu net pour la période à partir du compte de résultat. Une période peut être un mois, un trimestre ou un an. Supposons un revenu net de 100 $ pour la période.
Calculez le total des charges d'amortissement à partir du compte de résultat. Ces éléments hors caisse doivent être rajoutés au résultat net. Supposons 5 $ pour ces dépenses dans la période.
Calculer les ajustements pour la cession d'actifs immobilisés. Les immobilisations corporelles sont comptabilisées à la valeur comptable au bilan. La valeur comptable est égale au prix d'achat moins l'amortissement cumulé. Lorsqu'un de ces actifs est vendu à un prix supérieur ou inférieur à sa valeur comptable, un gain ou une perte est comptabilisé dans le compte de résultat en tant que «gain / perte résultant de la vente d'actifs». Supposons qu'il n'y ait pas eu de telles dispositions au cours de la période.
Calculez les changements dans les comptes d'actifs courants au bilan, tels que les comptes débiteurs et les stocks, par rapport à la période antérieure. N'oubliez pas que lorsque les actifs courants augmentent en valeur, il s'agit d'une utilisation de trésorerie. sinon, il s'agit d'une source ou d'un producteur d'argent. Par exemple, s'il y a eu des ajouts de 25 USD à l'inventaire au cours de la période, la variation de trésorerie est négative de 25 USD.
Calculez les changements dans les comptes de passif à court terme au bilan, tels que les créditeurs, les salaires, les intérêts, les impôts et les emprunts à court terme, par rapport à la période antérieure. Lorsqu'un compte de passif augmente en valeur, il constitue une source de liquidités. sinon, c'est une utilisation d'argent. Par exemple, s’il ya une augmentation de 10 $ et de 5 $ des comptes d’intérêts et des impôts dus, respectivement, et une diminution de 5 $ du compte d’emprunts à court terme, la variation de la trésorerie est de 10 $.
Calculez les rentrées de fonds nettes en ajoutant le résultat net aux changements dans les comptes des actifs et des passifs, des ajustements pour les charges d'amortissement et des cessions d'immobilisations. Pour conclure l’exemple, la rentrée de fonds nette pour la période est égale à 100 USD plus 5 USD moins 25 USD plus 10 USD ou 90 USD.
