Choisir le bon timing des procédures d'audit fait la différence entre un audit commencé et un audit terminé. De nombreux hommes d’affaires considèrent l’audit comme un processus qui ne se produit qu’après la fin de l’année. Toutefois, une planification et une planification adéquates des audits tout au long de l’année peuvent rendre les audits plus efficaces, plus efficients et réduire la pression sur le personnel de support client.
Procédures de fin d'année
L’un des principaux objectifs d’un audit est de vérifier les soldes des comptes de fin d’année. Ainsi, certaines procédures d'audit ne peuvent être achevées qu'en fin d'année. Par exemple, si un vérificateur a jugé nécessaire de confirmer le solde d'un compte de trésorerie le dernier jour de l'exercice, cette confirmation ne peut être complétée que le lendemain de la fin de l'exercice, au plus tôt. Les autres tâches et procédures d'analyse des états financiers impliquant le bilan doivent généralement attendre la fermeture des registres financiers de la société pour l'année, car les informations peuvent ne pas être disponibles avant la clôture.
Intérimaire
Pour les entreprises dont le nombre de transactions est élevé, les auditeurs peuvent être en mesure de commencer à obtenir une assurance sur les comptes du compte de résultat lors des tests intermédiaires. Les tests intermédiaires sont généralement des tests effectués en même temps que les procédures de révision du troisième trimestre. Pendant que l'auditeur exécute des procédures d'examen, il est en mesure de tester en détail les transactions que la société a déjà effectuées. Si cette méthode est utilisée, à condition que l’auditeur ait l’assurance du système de contrôle interne et de traitement de l’information de la société, il pourra peut-être effectuer des tests réduits en fin d’année. Cela permet également de réduire la pression sur le personnel du client à la fin de l'année.
Conformité SOX
Les grandes sociétés ouvertes qui sont tenues de se conformer à l'article 404 de la loi Sarbanes-Oxley doivent inclure un rapport d'attestation sur le contrôle interne de la société à l'égard de l'information financière. Ces «audits SOX», comme on les appelle plus communément, sont un accord de l'auditeur sur l'opinion de la direction selon laquelle les systèmes de contrôle interne fonctionnent efficacement à la date de clôture. Les procédures sont complétées lors des revues trimestrielles, des périodes intermédiaires et des audits de fin d'année pour appuyer cette assurance.
Revues trimestrielles
Bien qu'ils ne constituent pas techniquement un audit, les comptables appliquent des procédures pour évaluer les informations financières publiées dans le cadre des documents financiers trimestriels de leurs clients. Ces procédures interviennent après la clôture des comptes trimestriels et ne constituent que des revues d'événements et de transactions importants survenus au cours du trimestre. Les auditeurs n'attestent pas l'exactitude des états financiers au cours de ces examens, mais ils affirment seulement qu'ils n'ont rencontré aucun élément probant indiquant que les états financiers de la société sont erronés. En raison du faible niveau d'assurance, ces procédures ne prennent pas aussi longtemps que les procédures d'audit.
