La comptabilité sans but lucratif peut être déroutante pour beaucoup de gens, y compris ceux qui ont de l'expérience dans d'autres secteurs. Par exemple, quand quelqu'un dit qu'un actif net temporaire a été libéré, cela peut être un mystère pour beaucoup de ce que cela signifie. La comptabilité sans but lucratif peut être considérée comme une comptabilité régulière avec une couche de détail supplémentaire. Les déclarations 116 et 117 du FASB (Financial Accounting Standards Board) fournissent des informations et des conseils sur ce secteur.
Actif net
Dans le monde des organisations à but non lucratif, le concept d '"actif net" est utilisé. Ils pourraient être illimités, temporairement et définitivement. Lorsque des produits sont reçus pour payer une dépense, ils sont comptabilisés dans l'actif net non affecté. Si le produit doit être utilisé l'année prochaine, il est alors comptabilisé dans l'actif net soumis à restrictions temporaires. Les fonds de dotation, fonds dont seuls les revenus ou les intérêts peuvent être utilisés pour les opérations quotidiennes, sont comptabilisés en tant qu'actifs nets affectés de manière permanente. Chaque transaction dans le grand livre est enregistrée dans l’un de ces actifs nets.
Rapports
Les rapports pour les organisations à but non lucratif diffèrent de ceux pour les sociétés à but lucratif. Le bilan est nommé déclaration de position. Cela ressemble à un bilan, mais au lieu des capitaux propres, vous verrez les actifs nets présentés sur des lignes séparées. Les organismes sans but lucratif ont un relevé des activités qui peut être considéré comme un compte de résultat résumé dans lequel les dépenses sont souvent présentées par zone et non par type. Vous pouvez voir les dépenses par administration, programmes et collecte de fonds résumées par chacun de ces domaines. L’autre rapport typique de certaines organisations à but non lucratif est l’état des dépenses fonctionnelles, qui présente des dépenses détaillées, telles que les salaires et le loyer, dans les mêmes zones que l’état des activités.
Libération de la restriction
Lorsque des restrictions sont levées à partir de produits comptabilisés dans l'actif net soumis à restrictions temporaires, une écriture de journal est créée pour débloquer les fonds. L'entrée augmente l'actif net non affecté et diminue l'actif net soumis à des restrictions temporaires. Dans certains cas, il peut y avoir transfert effectif d’argent d’un compte bancaire à un autre. Le dégagement de restriction est indiqué dans l’état des activités sous la rubrique des revenus.
